14 KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ, KHÔNG HỢP LÝ, HỢP LỆ KHI TÍNH THUẾ TNDN

những khoản giá tiền không được trừ, ko logic, hợp lệ được quy định tại khoản Công ty làm dịch vụ kế toán 2 điều 6 của thông tư 78/2014/TT-BTC sở hữu hiệu lực từ 2/8/2014. Dưới đây là 14 khoản mức giá ko đáp ứng được điều kiện là các khoản giá tiền được trừ lúc tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Chi khấu hao tài sản cố định

- Chi khấu hao đối mang tài sản cố định không dùng cho hoạt Dịch vụ kế toán doanh nghiệp động cung cấp, buôn bán hàng hóa, dịch vụ.

Riêng tài sản cố định dùng cho cho người lao động làm việc tại công ty như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động được trích khấu Làm báo cáo tài chính hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Chi khấu hao đối sở hữu tài sản cố định không với giấy tờ chứng minh được thuộc quyền mang của công ty (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).

- Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại Hà Nội trong sổ sách kế toán của công ty theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.

- Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về Kế toán thuế trọn gói chế độ quản lý, dùng và trích khấu hao tài sản cố định các khoản giá thành ko được trừ.

- công ty bắt buộc thông báo bí quyết trích khấu hao tài sản cố định Làm báo cáo thuế mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao. công ty hoạt động mang hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa ko quá 2 lần mức khấu hao Kê khai thuế hàng tháng theo bí quyết đường thẳng và phải đảm bảo buôn bán sở hữu lãi.

- Phần trích khấu hao đối với xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi đối sở hữu doanh nghiệp ko chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn thì chỉ được tính vào tầm giá được trừ phần khấu hao tương ứng mang phần giá trị một,6 tỷ.

- Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị.

- ví như tài sản cố định thuộc quyền mang của công ty đang dùng cho cung cấp kinh doanh nhưng buộc phải tạm thời dừng do cung cấp theo mùa vụ mang thời gian dưới 09 tháng; tạm thời ngừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, Dọn dẹp sổ sách kế toán để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, có thời gian dưới 12 tháng, sau ấy tài sản cố định tiếp tục đưa vào dùng cho cho hoạt động phân phối kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm ngừng đó, công ty được trích khấu hao và khoản mức giá khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm giới hạn được tính vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. công ty bắt buộc lưu giữ và cung ứng hầu hết hồ sơ, lý do của việc tạm ngừng tài sản cố định lúc cơ quan thuế bắt buộc.

- Quyền tiêu dùng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.

2. giá thành phân bổ công cụ dụng cụ

Đối mang tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, ... không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì giá thành mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào tầm giá hoạt động phân phối buôn bán trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm.

3. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý

công ty tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa dùng vào phân phối, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ phân phối sản phẩm và lưu tại công ty.

ví như 1 số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức lãng phí thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.

4. giá thành của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn nhưng ko lập Bảng kê 01/TNDN (theo TT 78) tất nhiên chứng từ thanh toán cho người bán hàng, sản xuất dịch vụ.

5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động

Đã hạch toán vào tầm giá sản xuất marketing trong kỳ nhưng thực tế ko chi trả hoặc không với chứng từ thanh toán hoặc chi trả sau hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (30 hoặc 31 tháng 3).

không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng công ty.

- nếu hợp đồng lao động của doanh nghiệp ký sở hữu người lao động với ghi khoản chi về tiền nhà do công ty trả cho người lao động, khoản chi trả này sở hữu tính chất tiền lương, tiền công, ko trái sở hữu những quy định của pháp luật về tiền lương, tiền công và với toàn bộ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty.

giả dụ doanh nghiệp sở hữu trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau ngay lập tức kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện, cần uy tín sau lúc trích lập, doanh nghiệp không bị lỗ, giả dụ doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.

- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên (do 1 cá nhân làm cho chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành chế tạo, kinh doanh.

6. Chi trang phục

Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không với hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

trường hợp công ty sở hữu chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

Đối với các ngành marketing với tính chất đặc biệt thì tầm giá này được thực hiện theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính.

7. Công tác phí

Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước. quý khách xem thêm tại đây: Quy định về công tác phí trong công ty.

giá tiền vận động và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu với toàn bộ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế. ví như doanh nghiệp mang khoán tiền vận động và tiền ở cho người lao động thì được tính vào tầm giá được trừ khoản chi khoán tiền chuyển động và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối có cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.

nếu công ty sở hữu mua vé máy bay qua web thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thì chứng từ làm căn cứ để tính vào giá tiền được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt của doanh nghiệp sở hữu cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. trường hợp công ty ko thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm cho căn cứ để tính vào giá tiền được trừ là vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không tiêu dùng tiền mặt của doanh nghiệp sở hữu cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.

8. tầm giá trích bảo hiểm buộc phải, kinh phí công đoàn

Phần trích nộp những quỹ bảo hiểm buộc phải cho người lao động vượt mức quy định ( quá 20 lần mức lương tối thiểu chung (1.150.000) 23tr; phần trích nộp kinh phí công đoàn cho người lao động vượt mức quy định (2%).

9. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ có là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm cung cấp, kinh doanh ký trực tiếp có đơn vị chế tạo điện, nước ko mang đủ chứng từ thuộc một trong các ví như sau

- ví như doanh nghiệp thuê địa điểm cung cấp marketing trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà chế tạo điện, nước ko với bảng kê (theo cái số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm phân phối buôn bán.

- ví như công ty thuê địa điểm cung ứng buôn bán thanh toán tiền điện, nước với chủ mang cho thuê địa điểm buôn bán không với bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối có người cho thuê địa điểm cung cấp marketing phù hợp mang số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm chế tạo buôn bán.

10. tầm giá trả lãi tiền vay

- Phần giá thành trả lãi tiền vay vốn cung ứng buôn bán của đối tượng chẳng phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay ( trên trang web: sbv.gov.vn).

- Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ (đối có công ty tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của công ty đề cập cả giả dụ công ty đã đi vào cung ứng buôn bán.

+ Theo điều 6 của Nghị định 222/2013/NĐ-CP có hiệu lực từ 1/3/2014 thì khi góp vốn công ty nên chuyển khoản. Tức là sử dụng tiền của người góp vốn gửi vào tài khoản ngân hàng của cty và nhớ TK này đã được đăng ký với cơ quan thuế bằng chiếc 08/MST.

Thời hạn góp vốn được quy định tại nghị định 102/2010/NĐ-CP có hiệu lực thi hành ngày 15/11/2010 quy định cụ thể về thời hạn góp vốn của từng mẫu hình doanh nghiệp.

Theo điều 23 của nghị định 155/2013/NĐ-CP sở hữu hiệu lực từng ngày 1/1/2014 thì:

1. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng tới 10.000.000 đồng đối có 1 trong các hành vi sau:

a) Tiếp tục hoạt động khi đã kết thúc thời hạn hoạt động ghi trong Điều lệ mà ko được gia hạn;

b) không góp đúng hạn số vốn đã đăng ký.

2. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng tới 20.000.000 đồng đối mang hành vi ko góp đủ số vốn như đã đăng ký

11. Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng: vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ ko bao gồm những khoản chi khống chế nêu trên. Đối có hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá sắm của hàng hóa bán ra.

các khoản chi quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu trên không bao gồm:

- Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đúng giá.

- Khoản hoa hồng trả cho nhà cung cấp của những doanh nghiệp bán hàng đa cấp. Đối với tổ chức nhận được khoản hoa hồng thì nên kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, đối sở hữu cá nhân nhận được hoa hồng thì cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập.

- những khoản chi phát sinh trong nước hoặc không tính nước (nếu có) như: tầm giá nghiên cứu thị trường: khảo sát, khảo sát, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin; giá thành lớn mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; giá tiền thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, vững mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; giá thành trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: giá tiền mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá tiền thuê diện tích để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá thành vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá thành vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.

12. các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm

- Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký marketing, vi phạm chế độ kế toán thống kê.

- Vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

13. Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống ko được, thuế GTGT ko được khấu trừ đối với hóa đơn với tổng thanh toán từ 20tr trở lên mà ko chuyển khoản. Còn lại số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ DN được hạch toán vào mức giá để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định (Theo điểm 9, khoản 4 của điều 14 TT 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT).

- Thuế thu nhập doanh nghiệp trừ giả dụ công ty nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ko kể mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoại trừ, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ko kể nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ ví như công ty ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.

14. tầm giá tiền ăn giữa ca, ăn trưa

- trường hợp công ty ko tổ chức nấu ăn: Khống chế tối đa 680.000/ người / tháng.

- nếu tổ chức nấu ăn: được trừ mọi ví như chứng minh được mang dụng cụ nấu ăn, hóa đơn giá thành nguyên vật liệu để nấu ăn...