Các phương pháp và căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp từ người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ đi chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ. Thuế TNDN ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp, vì thế doanh nghiệp luôn quan tâm tới những quy định của thuế TNDN nhằm giảm thiểu chi phí thuế của mình.

​

Tương ứng với hai phương pháp kê khai thuế GTGT có 2 phương pháp tính thuế TNDN, mỗi phương pháp tính thuế TNDN cũng có những quy định cụ thể khác nhau. Kế toán Centax xin chia sẻ các phương pháp và căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp các bạn hiểu rõ hơn, giảm bớt những khó khăn trong công việc.

1. Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Theo Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung khoản 1 điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC) thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

“Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.



Theo công thức trên, để xác định thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp cần xác định các chỉ tiêu sau:

– Thu nhập tính thuế

– Số trích lập quỹ KH và CN (Nếu có)

– Thuế xuất thuế TNDN được áp dụng với doanh nghiệp của mình

1.1. Xác định thu nhập tính thuế
Theo quy định tại điều 4 khoản 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì thu nhập tính thuế TNDN được xác định như sau:

“Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:



Trong đó:

a. Thu nhập chịu thuế

Tại khoản 2 điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thu nhập tính thuế như sau:

“Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế=Doanh thu–Chi phí được trừ+Các khoản thu nhập khác
Để xác định thu nhập chịu thuế của mình, doanh nghiệp cần xác định những chỉ tiêu sau:

– Doanh thu tính thuế TNDN ( Mời các bạn xem chi tiết tại: Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN)

– Chi phí được trừ ( Mời các bạn xem chi tiết tại : Các khoản chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN)

– Các khoản thu nhập khác ( Mời các bạn xem chi tiết tại : Các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN)

b. Thu nhập miễn thuế

Theo quy định của pháp luật, có một số khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời bạn tham khảo tại đây các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

c. Các khoản lỗ được kết chuyển

Theo quy định điều 9 khoản 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC việc kết chuyển lỗ được quy định như sau:

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Để hiểu rõ về cách chuyển và những quy định cụ thể về chuyển lỗ, mời bạn xem chi tiết tại bài viết: Các khoản lỗ được kết chuyển

1.2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thuế suất 20% áp dụng cho những doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước không quá 20 tỷ đồng.
• Thuế suất 22% áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm vượt quá 20 tỷ đồng ( kể từ ngày 01/01/2016 trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%)

Mời bạn xem chi tiết hơn tại bài viết: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3. Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản liên quan có những quy định cụ thể về cách trích lập và sẻ dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

Mời bạn xem chi tiết hơn tại: Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đơn vị sự nghiệp.
Theo Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC có 2 cách tính thuế TNDN đối với những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp :

– Doanh nghiệp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

– Doanh nghiệp xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì được lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên thu nhập chịu thuế ( Giống doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Để hiểu rõ hơn về các cách tính thuế TNDN của những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, và những đơn vị sự nghiệp, mời các bạn xem bài viết : Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .

CHUYÊN CUNG CẤP NHÓM DỊCH VỤ VỀ : QUẢN LÝ KINH DOANH ,KẾ TOÁN – THUẾ ,QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN I-SMART VIỆT NAM

CHÍNH XÁC – HIỆU QUẢ – TIN CẬY

Địa chỉ: Số 5, Ngõ 90 đường Bưởi, P.Ngọc Khánh, Q. Ba Đình, Hà Nội

Tel: (04) 62 627 657 * Hotline: 0963 033 586 (Mr. Thành Lập)

Email: info@ismart.vn * Website: www.ismart.vn