HƯỚNG DẪN CÁCH HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

1. Nguyên tắc kế toán:



a) Tài khoản này sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ. Đối với khoản Công ty dịch vụ kế toán thuế tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì ko ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.


b) các khoản tiền mặt do công ty khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại công ty được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.


c) khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt bắt buộc mang phiếu thu, phiếu chi Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người mang thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. 1 số nếu đặc biệt cần mang lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.

d) Kế toán quỹ tiền mặt buộc phải sở hữu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.


đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày Dịch vụ khiến cho báo cáo tài chính cuối năm thủ quỹ cần kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. trường hợp với chênh lệch, kế toán và thủ quỹ nên kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.


e) lúc phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán buộc phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:


- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường Dịch vụ kế toán thuế hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;


- Bên sở hữu TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.


Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản với liên quan.


g) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được Dịch vụ kế toán thuế trọn gói dùng mang các chức năng đựng trữ giá trị, ko bao gồm những mẫu vàng được phân chiếc là hàng tồn kho dùng sở hữu mục đích là nguyên vật liệu để phân phối sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và tiêu dùng vàng tiền tệ buộc phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.


h) Tại hầu hết các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:


- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá sắm ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi công ty thường xuyên với giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.


- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước Dịch vụ làm báo cáo thuế hàng tháng tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá sắm trên thị trường trong nước là giá sắm được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. giả dụ Ngân hàng Nhà nước ko công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi những đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định.


2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 - Tiền mặt:


Bên Nợ:


- các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán tiền tệ nhập quỹ;


- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;


- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm Dịch vụ kê khai thuế hàng tháng báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ nâng cao so mang Đồng Việt Nam);