Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN – phần 1

Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư số 123/2012/TT-BTC quy định khía cạnh và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Công ty kế toán Hà Nội của Chính phủ quy định chi tiết thi hành 1 số điều của Luật Thuế TNDN; Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật Thuế TNDN.
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN

Về bí quyết tính thuế:

một. Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân sở hữu thuế suất.

Thuế TNDN cần nộp được xác định theo công thức sau: Thuế TNDN bắt buộc nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

ví như DN nếu với trích quỹ lớn mạnh công nghệ và kỹ thuật thì Dịch vụ kế toán thuế TNDN buộc phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN nên nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ) x Thuế suất thuế TNDN

nếu DN đã nộp thuế TNDN hoặc cái thuế tương tự thuế TNDN ở không tính Việt Nam thì DN được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa ko quá số thuế TNDN bắt buộc nộp theo quy định của Luật Thuế TNDN.

2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm Dương lịch. giả dụ DN áp dụng năm tài chính khác sở hữu năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.

3. trường hợp kỳ tính thuế năm thứ 1 của DN mới ra đời nhắc từ lúc được cấp giấy chứng nhận đăng ký DN hoặc giấy chứng nhận đăng ký buôn bán hoặc giấy phép ra đời hoặc giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cộng đối với DN chuyển đổi cái hình DN, chuyển đổi hình thức mang, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản mang thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được cộng mang kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối có DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước ấy (đối có DN chuyển đổi mẫu hình DN, chuyển đổi hình Nhận làm báo cáo tài chính năm thức có, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế TNDN. Kỳ tính thuế TNDN năm thứ 1 hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cộng ko vượt quá 15 tháng.

4. giả dụ DN thực Dịch vụ làm báo cáo tài chính hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. DN đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà với thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì DN được lựa chọn: khuyến mãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng khuyến mãi thuế sang năm tiếp Dịch vụ kế toán thuế theo.

Ví dụ 1: DN A kỳ tính thuế TNDN năm 2011 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2012 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài chính từ ngày 1/4 năm này sang ngày 31/3 năm sau, thì kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2012) được tính từ ngày 1/1/2012 tới hết ngày 31/3/2012 (3 tháng), kỳ tính thuế TNDN năm tiếp theo được tính từ ngày 1/4/2012 đến hết ngày Dịch vụ kế toán thuế trọn gói 31/3/2013.

Ví dụ 2: Cũng ví như nêu trên nhưng Kế toán trọn gói DN A được hưởng ưu đãi thuế TNDN (miễn thuế 2 năm, giảm 50% thuế TNDN trong 3 năm tiếp theo), năm 2009 bắt đầu được miễn thuế thì DN A sẽ hưởng ưu đãi thuế như sau (miễn thuế năm 2009, 2010; giảm 50% thuế năm 2011, 2012, 2013).

nếu DN lựa chọn giảm 50% thuế theo kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2012 Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội thì DN tiếp tục thực hiện giảm 50% thuế TNDN năm chuyển đổi và năm tính thuế tiếp theo (năm tài chính 2012 từ 1/4/2012 tới 31/3/2013).

trường hợp DN lựa chọn ko hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN đối mang kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi 2012 (kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2012 kê khai nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông) thì DN được giảm 50% thuế Công ty dịch vụ kế toán thuế TNDN năm tài chính 2012 (từ 1/4/2012 tới 31/3/2013) và năm tài chính 2013 (từ 1/4/2013 đến 31/3/2014).

5. Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động marketing hàng hoá, dịch Dịch vụ kê khai thuế hàng tháng vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà những đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được mức giá, thu nhập của hoạt động buôn bán thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối sở hữu dịch vụ: 5%;

+ Đối sở hữu kinh doanh hàng hoá: Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán 1%;

+ Đối sở hữu hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%.

Ví dụ 3: Đơn vị sự nghiệp A mang phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị không hạch toán và xác định được giá thành, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đơn Dịch vụ kê khai thuế vị lựa tìm kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:

Số thuế TNDN cần nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng.

6. DN sở hữu doanh thu, giá thành, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Công ty làm dịch vụ kế toán Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, giá tiền, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Đối với mẫu ngoại tệ không sở hữu tỷ giá hối đoái mang đồng Việt Nam thì buộc phải quy đổi thông qua một chiếc ngoại tệ mang tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam.

--- Gộp bài viết: 09/04/2016, Bài cũ từ: 09/04/2016 ---

Công ty dịch vụ kế toán thuế
Kế toán trọn gói
Dịch vụ làm báo cáo tài chính
Dịch vụ kế toán thuế
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
Làm báo cáo thuế
Dịch vụ kê khai thuế
Hoàn thiện sổ sách kế toán
Nhận làm báo cáo tài chính năm