Kê khai VAT và hàng tiêu dùng nội bộ

Dưới đây là hướng dẫn kê khai thuế VAT theo cách khấu trừ:

Theo khoản 3 và 4 điều 7 Thông tư số 219/213/TT – BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định thì:

Giá tính thuế GTGT (VAT) đối với hàng tiêu dùng nội bộ là tính thuế VAT Dịch vụ kế toán trọn gói của hàng hóa, dịch vụ cộng mẫu hoặc tương đương cùng giá trị trong thời cộng một thời điểm.

1.Đối mang hàng xuất dùng nội bộ:

Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 thì sản phẩm lưu hành nội bộ như sản phẩm được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc tiếp tục quá trình cung cấp trong 1 cơ sở phân phối, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh chế tạo thì chẳng phải nộp VAT. những sản phẩm này được lưu hành trong nội bộ doanh nghiệp, hoặc sử dụng để phát thay lương cho công nhân viên, hoặc sử dụng để khen tặng những công nhân viên hoàn hảo, hoàn thành phải chăng nhiệm vụ theo tháng, theo quý, theo năm

2. Đối mang hàng tặng, biếu, cho, phát thay lương,..

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì người bán hàng phải lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, nhắc cả những sản phẩm tặng kèm, khuyến mãi, giảm giá, hàng mẫu…(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, sử dụng nội bộ để tiếp tục lưu thông, tiêu dùng trong giai đoạn sản xuất)

Lưu ý: theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì nên sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với những sản phẩm ưu đãi, PR, hàng cái.., sản phẩm sử dụng trong tổ chức thì nộp thuế VAT theo bí quyết khấu trừ, trên hóa đơn ghi gần như những chi tiêu và tính VAT như hóa đơn dành cho người mua.

– Sản phẩm ưu đãi, PR, hay sản phẩm để cho, biếu, tặng thì vẫn bắt buộc xuất hóa đơn như bình thường.

– Trừ các sản phẩm tặng trong nội bộ doanh nghiệp (khen thưởng cho các cá nhân xuất sắc) thì chẳng phải tính VAT



Như vậy, đối với hàng hóa, sản phẩm sử dụng để cho, biếu, tặng…thì:

– khi sắm hàng phải kê khai vào PL 0-2/VAT như các bạn mua sản phẩm bình thường, sở hữu thuế VAT và các chiếc thuế khác (nếu có)

– lúc xuất hàng: kê khai vào bảng kê, bán ra PL 01-1/VAT như bán hàng bình thường.

lưu ý, từ năm 2015, theo khoản 4 điều một luật số 71/2014/QH13 thì giá tiền quà cho, biếu tặng ko bị khống chế mức 15% như trước đây nữa.

Tóm lại, theo như điều luật mới nhất do nhà nước quy định, chỉ mang các sản phẩm Dịch vụ làm cho báo cáo tài chính tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng để luân chuyển hàng hóa, chuyên dụng cho cho mục đích cung cấp sản phẩm thì mới ko phải kê khai VAT theo quy định, còn các chiếc sản phẩm dùng để cho, biếu, tặng, phát thay lương,… thì vẫn buộc phải kê khai VAT như hàng hóa thông thường.