Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại​

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế thu nhập doanh sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản, một là Chênh lệch tạm thời được khấu trừ, hai là Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng và ba là Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng, báo cáo qua dịch vụ kế toán .

a. Khái niệm:

- Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sân hay nợ phải trả trong Bảng cân đối kế toán với cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này. Chênh lệch tạm thời có thể là: Chênh lệch tạm. thời được khấu trừ hoặc chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán.

Cần lưu ý cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại chỉ dựa trên cơ sở là chênh lệch tạm thời được khấu trừ hoặc chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, còn chênh. lệch vĩnh, viên thì bị loại khỏi, chi phí hợp lý để xác định thuế TNDN hiện hành. (Chênh lệch vĩnh viễn là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ kế toán từ các hóa đơn chứng từ không hợp pháp với cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp, ví dụ: Mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn GTGT, chi phí quảng cáo vượt mức khống chế theo quy định của Luật thuế TNDN,... thì bị loại khỏi chi phí hợp lý để xác định thuế), báo cáo qua dich vu ke toan .

b. Phương pháp xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ chênh lệch tạm thời được khấu trừ:

Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định cơ sở tính thuế của tài sản và các khoản nợ phải trả căn cứ xác định các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên chênh lệch tạm thời được khấu trừ = Chênh lệch tạm thời được khấu trừ x Thuế suất thu nhập doanh nghiệp hiện hành