Kiến thức cần nhớ khi làm kế toán

Toàn bộ nội dung đã được hệ thống về kết cấu giúp các bạn hình dung hiểu rõ hơn để định khoản, tiền lương, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, Báo cáo tài chính...

NGHIỆP VỤ CẦN NHỚ
Mua hàng

N 152,153,155,156,211,6421,6422.......; Gía mua chưa bao gồm thuế GTGT
N 133 ; Thuế GTGT mua vào
C 111, 112, 331 : Tổng giá trị thanh toán theo hóa đơn.

Khi thanh toán công nợ kỳ trước hoặc trả trước tiền hàng cho NCC

N 331
C 111, 112
Bán hàng

N 111, 112,131 : Tổng giá trị thanh toán theo hóa đơn
Có 511: Doanh thu ghi theo giá bán chưa gồm thuế GTGT
Có 3331 Thuế GTGT bán ra

Khi thu công nợ kỳ trước của KH, hoặc khách hàng trả trước tiền hàng
Nợ 111, 112
Có 131

Ngân hàng trả lãi cho DN

N 112
C 515

Phí dịch vụ tài khoản , phí in sao kê ( Các chi phí liên quan đến doanh nghiệp )

N 6422
C 112

Doanh nghiệp trả lãi cho ngân hàng ( do đi vay)

Nợ 635
Có 111,112

Thu vốn góp cổ phần của cổ đông
Nợ 111,112, 221
Có 411



TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Các xác định nguyên giá của TSCD= Gía mua ghi trên hóa đơn chưa gồm VAT+ Chi phí liên quan ( Vận chuyển, bốc đỡ, lắp đặt...) + Thuế nhập khẩu ( nếu có)- các khoản giảm trừ ( Ck thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại)

1. Khi mua TSCĐ

N 211
N 133
C 111, 112, 331

* Chú ý
- Khi mua TS phải kết chuyển nguồn ( kết chuyển đúng nguyên giá của Ts)
- Mua TS bằng vốn vay dài hạn hay bằng nguồn vốn kinh doanh thì không phải kết chuyển nguồn.

2. Hàng tháng tính khấu hao
Thường các DN tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

N 154/ 6421 / 6422
C 214

3. Trong quá trình sử dụng mà thanh lý , nhượng bán

- Xóa sổ

N 214 : Tổng giá trị khấu hao tình đến thời điểm thanh lý, nhượng bán
N 811: Giá trị còn lại
C 211: Nguyên giá TS

- Gía thỏa thuận
N 111,112,131
C 711 : Giá thỏa thuận của 2 bên
C 3331 thuế GTGT bán ra của TS

- Trường hợp có tân trang sửa chữa trước khi thanh lý

N 811 Chi phí thanh lý
N 133 Thuế gtgt
C 111, 112, 331


TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
1. Các khoản trích theo lương

Chỉ tiêuBHXH (26%)BHYT (4,5%)BHTN(2%)KPCĐ(2%)
Trừ vào CP của DN18%3%1%2%
Trừ vào lương8%1,5%1%
2. Hạch toán

Lương phải trả các bộ phận của DN


Nợ 154/6421/6422
Có 334

Trích các loại bảo hiểm tính vào chi phí của DN

Nợ 154/6421/6422 (18% x lương cơ bản
Có 3383

Nợ 154/6421/6422 (3% x lương cơ bản)
Có 3384

Nợ 154/6421/6422 (1% x lương cơ bản)
Có 3389

Nợ 154/6421/6422 (2% x lương cơ bản)
Có 3382

Trích các loại bào hiểm , thuế TNCN trừ vào lương của người lao động

Nợ 334
Có 3383

N 334 ( 1,5% x lương cơ bản)
C 3384

N 334 ( 1% X lương cơ bản)
C 3389

Thanh toán lương cho CNV

N 334 Lương thực lĩnh = Tổng lương ( Tổng bên Có TK 334) - các khoản giảm trừ vào lương ( Tổng bên Nợ TK 334
C 111/ 112
- Nộp các khoản BH

N 3383
N 3384
N 3389
C 111/ 112

TIÊU THỤ SẢN PHẨM

1. Chiết khấu thanh toán
- Thanh toán sớm trước thời hạn
- Chiếc khấu luôn tính trên tổng giá thanh toán ( bao gồm thuế VAT)
Người muaNgười bán
* Khi mua

N 152/153/156

N 133

C 111/112/331

* Chiếc khấu được hưởng

N 111 / 112/331/1388

C 711/ 515

* Giá vốn hàng bán

N 632

C 152, 153,154,155, 156

* Phản ánh doanh thu

N 111/ 112/131

C 511

C 3331

* Phần chiếc khấu cho khách hàng hưởng

N 635

C 111/ 112.131.3388



2. Chiếc khấu thương mại giảm giá hàng bán

- Mua hàng với số lượng lớn, khách hàng quen/ hàng bị lỗi

- Chiếc khấu/ giảm giá luôn tính trên giá bán ( chưa bao gồm thuế VAT)

Người muaNgười bán
* Khi mua

N 152/153/156

N 133

* Chiếc khấu được hưởng

N 111 / 112/331/1388

C 152/ 153/156

C 133



* Giá vốn hàng bán

N 632

C 152, 153,154,155, 156

* Phản ánh doanh thu

N 111/ 112/131

C 511

C 3331

* Phần chiếc khấu cho khách hàng hưởng

N 5211/ 5213

N 3331

C 111, 112, 131, 3388

3. Hàng bán bị trả lại

- Giá vốn khi nhập lại số hàng trả bị trả lại tính theo giá vốn lúc xuất bán
- Hóa đơn của phần hàng bán bị trả lại luôn tính trên giá bán ( chưa bao gồm VAT)
Người muaNgười bán
* Khi mua

N 152/153/156

N 133

C 111/112/331

* Chiếc khấu được hưởng

N 111/ 112/331/1388

C 152/153/156

C 133

* Gía vốn hàng bán

N 632

C 152/ 153/154/155/156

*Phản ánh doanh thu

N 111/ 112/131

C 511

C 3331

* Phần hàng bị trả lại

N 5212

N 3331

C 111/ 112/131/3388

* Nhập lại kho sổ hàng bị trả lại

N 156

C 632

4. Hoa hồng đại lý

* Xuất kho hàng gửi đại lý

N 157
C 155/ 156
* Giá vốn của sổ hàng gửi bán
N 632
C 157
* Phản ánh doanh thu
N 111 / 112 / 131
C 511
C 3331

* Hoa hồng cho địa lý hưởng
N 6421
C 111 /112/ 131 / 3388





CÁC LƯU Ý KHI LÀM BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mời bạn xem thêm tại đây: http://bit.ly/kienthuccannhokhilamketoan


MỜI BẠN XEM THÊM KHÓA HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH



VUI LÒNG LIÊN HỆ ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN MIỄN PHÍ
- Chat tư vấn qua facebook : https://www.facebook.com/dayketoanthuchanhthucte

1. Hotline: (08) 38 336 446

2. Tel: 0918 867 446 (vina) ; 0962 283 630 (viettel)

3. Yahoo chat online: hocketoanthuchanh

4. Email: hocketoanthuchanh@yahoo.com

5. Skype: giasuketoantruong

Hóa đơn - một vài lưu ý - kế toán cần biết

Dưới đây là một số điểm cần lưu ý về hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra mà các bạn kế toán, nhất là kế toán mới vào nghề cần nắm rõ khi thực hiện các nghiệp vụ về hóa đơn chứng từ.Các bạn xem nhé

1. Đối với hóa đơn đầu vào


- Các quy định về hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ.
Về quy định hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu trở lên phải chuyển tiền qua ngân hàng thanh toán mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. cần lưu ý:
+ Hóa đơn mua cùng trong một ngày:
Nếu trong cùng một ngày mua liên tiếp hàng hóa của một đơn vị nhưng chia nhỏ ra làm nhiều hóa đơn giá trị gia tăng giá trị dưới 20 triệu đồng để làm cơ sở thanh toán tiền mặt thì vẫn bị loại thuế giá trị gia tăng. Do vậy cần phải để ý khi nhận hóa đơn của một đơn vị trong một ngày xem số tiền mua bán có vượt quá 20 triệu đồng hay không.

+ Hóa đơn thanh toán làm nhiều lần:
Trường hợp thanh toán nhiều lần hóa đơn đó thì tất cả các lần đều phải chuyển khoản qua Ngân hàng, kể cả lần đặt cọc đầu tiên để làm cơ sở cho việc mua bán. Còn trường hợp nếu đã đặt cọc bằng tiền mặt và khấu trừ luôn vào tiền hàng thì yêu cầu nhà cung cấp trả lại tiền đặt cọc đó và chuyển trả lại cho nhà cung cấp qua Ngân hàng. Nếu không phần tiền mặt đó sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong hóa đơn mua vào.

+ Chuyển tiền qua ngân hàng:
Việc chuyển tiền qua Ngân hàng để thanh toán cho hóa đơn từ 20 triệu trở lên có nghĩa là phải chuyển từ tài khoản Ngân hàng mang tên công ty mình sang tài khoản ngân hàng mang tên nhà cung cấp, do đó nếu chuyển tiền từ một tài khoản không mang tên mình hoặc chuyển tiền sang một tài khoản không mang tên công ty người bán trên hóa đơn thì đều không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

+ Thời điểm thanh toán:
Tại thời điểm kê khai nếu chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng và người mua hàng chưa trả tiền thì vẫn được kê khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ bình thường, nhưng nếu đến thời hạn quyết toán, thời hạn thanh toán đã hết mà vẫn chưa thanh toán thì phần thuế giá trị gia tăng này bị loại ra và không được khấu trừ.

+ Phương thức thanh toán bù trừ:
Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa (dịch vụ) mua vào với giá trị hàng hóa (dịch vụ) bán ra cũng được coi là thanh toán qua Ngân hàng; trường hợp sau khi bù trừ công nợ mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng.

- Chú ý khấu trừ đối với tài sản cố định.
Nếu tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống ( trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn ) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng đó thì sẽ không được khấu trừ, nhưng nếu có ngành nghề là vận tải thì lại được khấu trừ.

- Hóa đơn đã kê khai năm trước năm sau hạch toán
Hóa đơn nếu đã kê khai trên tờ khai của năm nay nhưng lại không đưa vào hạch toán của năm mà lại hạch toán sang năm sau thì giá trị gia tăng của hóa đơn của năm đó sẽ không được khấu trừ.

- Các hóa đơn thuê văn phòng.
Một số doanh nghiệp thuê văn phòng là các căn hộ của các cá nhân không phát hành hóa đơn giá trị gia tăng, do vậy phải lên cơ quan thuế mua hóa đơn bán hàng để phát hành hóa đơn cho doanh nghiệp và nộp các loại thuế bao gồm thuế giá trị gia tăng. Đặc biệt loại hóa đơn này không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng, tuy nhiên một số kế toán ở một số đơn vị nhìn thấy trong bảng tính thuế của cơ quan thuế thì có phần thuế giá trị gia tăng nên lập vào bảng kê chứng từ. Loại thuế này sẽ bị loại bỏ khi quyết toán.

- Hóa đơn đối với dự án.
Thuế giá trị gia tăng của một số dự án trong doanh nghiệp nếu đến thời điểm quyết toán đã bị hủy bỏ thì sẽ không được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đó. Cho nên, cần phải chuyển các chi phí đó sang các dự án đang hoạt động hoặc đã hoàn thành để tránh bị loại khoản thuế này.

- Các hóa đơn bị mất thì phải làm thế nào?
Nếu hóa đơn giá trị gia tăng bị mất thì phải photo lại liên 1 và xin xác nhận sao y bản chính của công ty xuất hóa đơn, tuy nhiên phần thuế giá trị gia tăng sẽ không được khấu trừ.

2. Đối với hóa đơn đầu ra
- Viết nội dung trên hóa đơn
Cần phải chú ý đến câu chữ khi viết hóa đơn nếu không sẽ đang ở một mức thuế suất thấp bị bắt nâng lên một mức thuế rất cao. Ví dụ như ở một doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh vận tải trong thời kỳ được giảm thuế giá trị gia tăng cho hoạt động vận tải từ 10% xuống còn 5%. Nếu hóa đơn ghi là dịch vụ vận tải thì sẽ được hưởng mức thuế suất là 5% nhưng nếu ghi là cho thuê xe thì mức thuế suất sẽ lại là 10%.

- Kiểm tra có bỏ sót hóa đơn không
Phải rà soát lại toàn bộ hóa đơn xuất ra mỗi tháng, để chắc chắn không bỏ sót hóa đơn nào, nếu bỏ sót thì ngay lập tức phải lập hóa đơn bổ sung và kê khai nộp thuế.

- Các sản phẩm sử dụng nội bộ phải xuất hóa đơn.
Trong trường hợp doanh nghiệp trả lương cho người lao động bằng sản phẩm hàng hóa thành phẩm của mình, xuất hàng biếu tặng, làm từ thiện…. đều phải xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng. Đăc biệt cần thống kê khoản này và xuất hóa đơn bổ sung nếu chưa xuất tránh bị phát hiện lúc quyết toán sẽ bị phạt và cộng lãi phạt.

MỜI BẠN XEM THÊM KHÓA HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH TẠI ĐÂY

Nhân dịp 30/4, 1/5. Trung tâm có chương trình ưu đãi
8/4 ( Tối 3,5,7 ) khai giảng tại quận 1
28/4 ( Tối 2,4,6) khai giảng tại quận 1
18/4 ( tối 2,4,6) Khai giảng tại Tân Bình
Các bạn vui lòng liên hệ để được tư vấn miễn phí 0838 336 446

VUI LÒNG LIÊN HỆ ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN MIỄN PHÍ

- Chat tư vấn qua facebook : https://www.facebook.com/dayketoanthuchanhthucte
1. Hotline: (08) 38 336 446
2. Tel: 0918 867 446 (vina) ; 0962 283 630 (viettel)
3. Yahoo chat online: hocketoanthuchanh
4. Email: hocketoanthuchanh@yahoo.com
5. Skype: giasuketoantruong
* ĐỊA CHỈ GHI DANH VÀ HỌC TẠI QUẬN 1:Số 212B/1 Nguyễn Trãi, Phường Nguyễn Cư Trinh, Quận 1, TP.HCM
* ĐỊA CHỈ GHI DANH VÀ HỌC TẠI QUẬN TÂN BÌNH84 Bạch Đằng, Phường 2, Quận Tân Bình