Thuật ngữ chuyên ngành Kế Toán- Kiểm Toán

Hết thuật ngữ Kiểm soát nội bộ rồi,gõ cái gì bi giờ chừ???
Hay là thực tế, nhớ!

...lang thang tìm cầu vồng trong đêm, có không nhỉ...

Quy trình chung cuûa coâng ty ABC veà vieäc tìm hieåu vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
Khi tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa moät doanh nghieäp, kieåm toaùn vieân luoân quan taâm ñeán vieäc xaùc ñònh ruûi ro kieåm toaùn. Vì vaäy, ngay trong laàn kieåm toaùn ñaàu tieân, kieåm toaùn vieân coù theå taäp trung quan taâm ñeán heä thoáng kieåm soaùt noäi boä nhaèm giaûm bôùt coâng vieäc cho nhöõng laàn kieåm toaùn saép tôùi. Hoaëc khi tin raèng ôû doanh nghieäp, haàu nhö khoâng toàn taïi heä thoáng kieåm soaùt noäi boä hay heä thoáng naøy ñaõ bò voâ hieäu hoaù, kieåm toaùn vieân coù theå seõ boû qua vieäc thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt. Thay vaøo ñoù, kieåm toaùn vieân seõ thöïc hieän ngay caùc thöû nghieäm cô baûn treân phaïm vi roäng hôn, hoaëc loàng caùc thöû nghieäm kieåm soaùt vaøo caùc thöû nghieäm cô baûn.
Taïi coâng ty ABC, khi laàn ñaàu tieân tieáp caän vôùi khaùch haøng, tuøy theo daïng hôïp ñoàng ñaõ ñaêng kyù vôùi khaùch haøng laø daøi haïn, coù keá hoaïch töø ñaàu nieân ñoä hay chæ laø hôïp ñoàng ñöôïc thöïc hieän trong thôøi gian ngaén maø caùc kieåm toaùn vieân chính seõ xaùc ñònh möùc ñoä tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä.Trong nhöõng laàn kieåm toaùn sau, nhôø ñaõ hieåu bieát veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä taïi doanh nghieäp, kieåm toaùn vieân khoâng phaûi thöïc hieän caùc böôùc xem xeùt, khaûo saùt. Kieåm toaùn vieân chæ caàn caäp nhaät thoâng tin theo doõi caùc yeáu keùm cuûa heä thoáng ñaõ phaùt hieän trong laàn kieåm toaùn tröôùc hieän ñöôïc khaéc phuïc nhö theá naøo. 'oàng thôøi kieåm toaùn vieân phaûi xem xeùt caùc thay ñoåi trong heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuõ nhaèm boå sung nhaän thöùc cuûa mình veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä trong naêm hieän haønh taïi doanh nghieäp.
Tuy nhieân, vieäc tìm hieåu vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä taïi coâng ty ABC chöa coù nhöõng quy ñònh naøo cuï theå maø ña phaàn vieäc tìm hieåu vaø ñaùnh giaù chæ döïa treân kinh nghieäm vaø nhaän ñònh chuû quan cuûa töøng kieåm toaùn vieân. Qua vieäc khaûo saùt moät soá file kieåm toaùn keát thuùc vaøo 31/12/2002 cuõng coù theå ñöa ra ñöôïc moät qui trình chung aùp duïng ñoái vôùi ña soá caùc khaùch haøng lôùn cuûa coâng ty nhö sau:
-Tieán haønh coâng taùc khaûo saùt khaùch haøng sau khi nhaän ñöôïc lôøi môøi kieåm toaùn (chöa tieán haønh kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn) ñeå coù ñöôïc nhöõng hieåu bieát ban ñaàu veà khaùch haøng phuïc vuï cho vieäc quyeát ñònh coù kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn hay khoâng.
-Sau khi coù nhöõng thoâng tin ban ñaàu veà khaùch haøng vaø quyeát ñònh seõ kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn, caùc kieåm toaùn vieân chính baét ñaàu laäp keá hoaïch chieán löôïc kieåm toaùn, ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä vaø xaùc ñònh möùc troïng yeáu.
-Thöïc hieän caùc thuû tuïc kieåm soaùt giöõa nieân ñoä ñeå tìm hieåu veà caùc quy trình keá toaùn cuûa khaùch haøng vaø caùc thuû tuïc kieåm soaùt ñöôïc aùp duïng, thieát keá vaø thöïc hieän caùc thöû nghieäm töø ñænh ñeán ñaùy ñeå kieåm tra söï höõu hieäu cuûa caùc thuû tuïc kieåm soaùt cuõng nhö vieäc tuaân thuû caùc thuû tuïc kieåm soaùt ñaõ ñeà ra.
-Taäp hôïp nhöõng keát quaû thu thaäp döôïc thoâng qua quaù trình thöïc hieän vieäc tìm hieåu vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ñeå soaïn thaûo thö quaûn lyù trình baøy cho ban quaûn lyù cuûa khaùch haøng veà nhöõng thieáu soùt coøn toàn taïi trong heä thoáng kieåm soaùt noäi boä.
'oái vôùi caùc khaùch haøng vöøa vaø nhoû, thoâng thöôøng coâng ty khoâng chuù troïng laém ñeán vieäc tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä vì ña phaàn caùc khaùch haøng naøy cuõng khoâng quan taâm ñeán heä thoáng kieåm soaùt noäi boä. Do ñoù, vieäc tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ñeå ñaûm baûo vieäc tuaân thuû chuaån möïc kieåm toaùn chæ döøng laïi ôû möùc ñoä tìm hieåu sô löôïc veà moâi tröôøng kieåm soaùt trong quaù trình thöïc hieän khaûo saùt ôû khaùch haøng ñeå xem xeùt lieäu vieäc cung caáp dòch vuï kieåm toaùn cho nhöõng khaùch haøng naøy coù theå ñöa ñeán nhöõng ruûi ro naøo cho coâng ty hay khoâng.
'oái vôùi vieäc tìm hieåu caùc quy trình keá toaùn vaø kieåm tra söï tuaân thuû nhöõng thuû tuïc kieåm soaùt seõ ñöôïc caùc kieåm toaùn vieân thöïc hieän cuøng luùc vôùi nhöõng thöû nghieäm cô baûn vaøo thôøi ñieåm keát thuùc nieân ñoä. Nhöõng thöû nghieäm keát hôïp giöõa thöû nghieäm kieåm soaùt vaø thöû nghieäm cô baûn nhö vaäy ñöôïc goïi laø thöû nghieäm ñoâi.
Khaûo saùt khaùch haøng: Giai ñoaïn khaûo saùt seõ ñöôïc thöïc hieän bôûi caùc kieåm toaùn vieân ñieàu haønh vaø kieåm toaùn vieân chính tröôùc khi tieán haønh kyù hôïp ñoàng cung caáp dòch vuï kieåm toaùn cho khaùch haøng. Phaàn lôùn caùc thoâng tin ñöôïc tìm hieåu trong giai ñoaïn khaûo saùt chuû yeáu laø ñeå hieåu roõ veà moâi tröôøng kieåm soaùt vaø heä thoáng keá toaùn cuûa khaùch haøng, cuï theå laø tìm hieåu kyõ nhöõng nhaän thöùc vaø thaùi ñoä cuûa caùc nhaø quaûn lyù veà hoaït ñoäng kieåm soaùt, ñaïo ñöùc cuûa nhaø quaûn lyù, cô caáu toå chöùc, nhaân söï, caùch thöùc phaân quyeàn vaø cheá ñoä keá toaùn, soå saùch keá toaùn.Thoâng qua vieäc thöïc hieän böôùc khaûo saùt seõ giuùp cho caùc kieåm toaùn vieân ñaùnh giaù moät caùch toång quaùt tình hình kinh doanh cuûa khaùch haøng ñeå coù theå ñöa ra quyeát ñònh coù neân kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn hay khoâng.
Tuy nhieân, vieäc tieán haønh khaûo saùt taïi khaùch haøng chæ aùp duïng ñoái vôùi nhöõng khaùch haøng laàn ñaàu tieân söû duïng dòch vuï kieåm toaùn cuûa coâng ty, ñoái vôùi caùc khaùch haøng ñaõ ñöôïc ABC kieåm toaùn cho nhöõng naêm tröôùc roài thì kieåm toaùn vieân chæ caàn thu thaäp theâm nhöõng thoâng tin boå sung trong naêm hieän haønh maø khoâng caàn phaûi tieán haønh laïi böôùc khaûo saùt naøy.
Sau khi tieán haønh khaûo saùt, kieåm toaùn vieân seõ laäp baùo caùo khaûo saùt ñeå toång hôïp caùc thoâng tin ñaõ thu thaäp ñöôïc. Baùo caùo khaûo saùt bao goàm caùc noäi dung chính nhö sau:
-Thoâng tin toång quaùt veà khaùch haøng
-Yeâu caàu cuûa khaùch haøng ñoái vôùi coâng ty kieåm toaùn
-Nhaän xeùt cuûa nhoùm khaûo saùt
-YÙ kieán ñeà xuaát cuûa nhoùm khaûo saùt
Laäp keá hoaïch chieán löôïc: Kieåm toaùn vieân seõ döïa treân baùo caùo khaûo saùt ñeå quyeát ñònh vieäc kyù hôïp ñoàng cung caáp dòch vuï kieåm toaùn cho khaùch haøng. Sau khi coâng ty ñaõ kyù hôïp ñoàng vôùi khaùch haøng, caùc kieåm toaùn vieân chính seõ tieán haønh laäp keá hoaïch kieåm toaùn. Theo chöông trình kieåm toaùn taïi coâng ty ABC thì keá hoaïch kieåm toaùn chính laø baûng ghi nhôù chieán löôïc kieåm toaùn (Au*** Strategies Memorandum).
Baûng ghi nhôù chieán löôïc kieåm toaùn laø quaù trình laäp ra caùc phöông höôùng kieåm toaùn seõ aùp duïng cho khaùch haøng phuï thuoäc vaøo tình hình kinh doanh cuï theå cuûa töøng khaùch haøng. Baûng ghi nhôù chieán löôïc kieåm toaùn neâu ra nhöõng vaán ñeà veà tình hình kinh doanh cuûa khaùch haøng, xaùc ñònh nhöõng ruûi ro maø khaùch haøng gaëp phaûi, xaùc ñònh nhöõng muïc tieâu kieåm toaùn troïng taâm vaø phöông phaùp kieåm toaùn ñoái vôùi nhöõng muïc tieâu naøy, xem xeùt khaùi quaùt veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ñeå xaùc nhaän khaû naêng aùp duïng phöông phaùp tieáp caän kieåm toaùn döïa treân heä thoáng ñoái vôùi nhöõng nghieäp vuï thoâng thöôøng, xem xeùt nhöõng vaán ñeà thuoäc veà baùo caùo taøi chính, xaùc ñònh nhu caàu caàn ñeán söï giuùp ñôõ cuûa chuyeân gia cho hôïp ñoàng kieåm toaùn, xaùc ñònh nhöõng yeáu toá khaùch quan aûnh höôûng ñeán tính hieäu quaû cuûa vieäc cung caáp nhöõng nghieäp vuï chuyeân moân.
Vieäc laäp baûng ghi nhôù chieán löôïc kieåm toaùn coù vai troø raát quan troïng trong quaù trình tìm hieåu vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä vì seõ giuùp kieåm toaùn vieân nhaän ra ñöôïc tính hieäu löïc cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä vaø laäp ra ñöôïc moät phöông phaùp tieáp caän döïa treân heä thoáng, töø ñoù ñöa ra nhöõng ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt cuûa heä thoáng. Keát quaû cuoái cuøng cuûa vieäc laäp baûng ghi nhôù chieán löôïc kieåm toaùn laø nhöõng ñaùnh giaù ban ñaàu cuûa kieåm toaùn vieân veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa khaùch haøng.
Tieán haønh caùc thöû nghieäm kieåm soaùt giöõa nieân ñoä: Vieäc tieán haønh caùc thöû nghieäm kieåm soaùt giöõa nieân ñoä chæ ñöôïc thöïc hieän trong tröôøng hôïp kieåm toaùn vieân ñaùnh giaù ban ñaàu veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa khaùch haøng laø höõu hieäu. 'oái vôùi caùc khaùch haøng maø coâng ty nhaän thaáy raèng heä thoáng kieåm soaùt noäi boä laø khoâng höõu hieäu hay khaùch haøng khoâng thieát laäp heä thoáng kieåm soaùt noäi boä thì vaøo thôøi ñieåm giöõa nieân ñoä, kieåm toaùn vieân seõ tieán haønh thöïc hieän ngay caùc thöû nghieäm cô baûn cho caùc nghieäp vuï ñaõ phaùt sinh nhaèm haïn cheá caùc ruûi ro kieåm toaùn.
Tröôùc khi tieán haønh caùc thöû nghieäm kieåm soaùt, kieåm toaùn vieân phaûi tìm hieåu söï hoaït ñoäng cuûa caùc quy trình keá toaùn cuõng nhö nhöõng thuû tuïc kieåm soaùt ñöôïc aùp duïng trong quy trình. Baèng phöông phaùp phoûng vaán caùc nhaø quaûn lyù cuûa khaùch haøng veà caùc quy trình keá toaùn cuûa hoï hay quan saùt vieäc thöïc hieän caùc quy trình keá toaùn cuûa caùc nhaân vieân coù lieân quan. Sau ñoù, döïa treân nhöõng moâ taû naøy, caùc kieåm toaùn vieân chính seõ thieát keá caùc thöû nghieäm töø ñænh ñeán ñaùy nhaèm kieåm tra laïi vieäc thöïc hieän caùc quy trình keá toaùn cuõng nhö xem xeùt söï höõu hieäu cuûa caùc thuû tuïc kieåm soaùt ñöôïc söû duïng trong quy trình keá toaùn cuûa khaùch haøng.

Soaïn thaûo thö quaûn lyù: Keát thuùc giai ñoaïn kieåm toaùn giöõa nieân ñoä, thoâng thöôøng kieåm toaùn vieân seõ coù nhöõng ñeà nghò göûi ñeán Ban quaûn lyù ñeå hoï coù nhöõng khaéc phuïc kòp thôøi cho nhöõng khieám khuyeát coøn toàn taïi. Coøn veà thö quaûn lyù, thoâng thöôøng taïi coâng ty ABC, caùc kieåm toaùn vieân chính seõ soaïn thaûo vaø göûi cho khaùch haøng vaøo thôøi ñieåm giao baùo caùo taøi chính ñaõ ñöôïc kieåm toaùn khi hoaøn thaønh hôïp ñoàng kieåm toaùn. Trong thö quaûn lyù, caùc kieåm toaùn vieân seõ neâu leân taát caû nhöõng vaán ñeà coøn toàn taïi trong hoaït ñoäng cuûa coâng ty noùi chung nhöng vaãn nhaán maïnh ñeán nhöõng ñieåm yeáu trong heä thoáng kieåm soaùt noäi boä.

...lang thang tìm cầu vồng trong đêm, có không nhỉ...
Được PhuongTran sửa chữa / chuyển vào 23:48 ngày 17/05/2003
Được PhuongTran sửa chữa / chuyển vào 00:04 ngày 18/05/2003

Củ chuối củ chuối hết chỗ nói, cái bác này định đánh cả cuốn sách lên trên diễn đàn hả, đây là dân kiểm toán đây này nhưng ở HN cơ, bác này định khủng bố anh em hay sao thế, ai có gì thắc mắc về kiểm toán thi viết vào hòm thư này nhé soyoung1269@yahoo.com

Úi giời, tớ còn đi học nên dĩ nhiên kiến thức từ sách vở thì có việc quái gì phải xấu hổ!Thế nhưng những sách tớ đọc chưa chắc bác tìm được, hị hị hị!
Bác là dân kiểm toán thì mặc bác, bác có giỏi thì vào đây post bài về kĩ năng kiểm toán hay thực tế kinh nghiệm với tớ cho mọi người cùng xem.Bác ịnh cái IM của bác vào đây làm gì, nỡm ạ!

...lang thang tìm cầu vồng trong đêm, có không nhỉ...
Được PhuongTran sửa chữa / chuyển vào 06:58 ngày 20/05/2003
Được PhuongTran sửa chữa / chuyển vào 07:00 ngày 20/05/2003

Các ví dụ về mẫu biểu :
BÁO CÁO KHẢO SÁT
HỆ THỐNG KSNB CỦA CÔNG TY KHÁCH HÀNG
11. 'aùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä: noùi chung coù hieäu quaû.
'AÙNH GIAÙ KHAÙI QUAÙT TÌNH HÌNH KEÁ TOAÙN CU>A 'ÔN VÒ
f~Veà toå chöùc keá toaùn
,Hình thöùc soå keá toaùn? (Nhaät kyù chung, chöùng töø ghi soå?) chöùng töø ghi soå
,Hình thöùc soå saùch keá toaùn:
-Thôøi gian phaùt sinh nghieäp vuï keá toaùn: 1994
-Ngaøy baét ñaàu saûn xuaát kinh doanh: 1996
-'aõ ghi cheùp ñeán ngaøy: caäp nhaät ñeán hieän nay
-Khaùch haøng coù môû ñaày ñuû soå saùch keá toaùn theo cheá ñoä quy ñònh khoâng? Môû ñaày ñuû
-Chöùng töø coù ñöôïc saép xeáp theo thöù töï thôøi gian, ngaên naép khoâng? Coù
-Laäp ñöôïc caùc loaïi baùo caùo naøo?
Baûng caân ñoái keá toaùn: Coù
Baùo caùo KQKD: Coù
Thuyeát minh BCTC: Coù
Baûng caân ñoái soá phaùt sinh luõy keá naêm:Coù
-Cheá ñoä baùo caùo keá toaùn: ñöôïc laäp bình thöôøng
-Vieäc vi tính hoaù coâng taùc keá toaùn? Duøng chöông trình Excel, Access, chöa söû duïng phaàn meàm keá toaùn.

...lang thang tìm cầu vồng trong đêm, có không nhỉ...
Được PhuongTran sửa chữa / chuyển vào 07:53 ngày 20/05/2003

Thôi, nghỉ xả hơi đây, chẳng có không khí học thuật gì cả, mất cả hứng.Tớ đi chơi đấy.

...lang thang tìm cầu vồng trong đêm, có không nhỉ...

Ấy, tớ đang đọc mà. K) thấy 3 người vote cho topic này rồi à? Gửi bài tiếp đi chứ
Mắt em to
K0, mắt anh to
K0 tin 2 đứa chập mi đo
Mắt chưa chạm mắt môi đã chạm
Mắt nhắm lại rồi làm sao đo?

Kiếm đường đi Đà Lạt chơi thôi.

...lang thang tìm cầu vồng trong đêm, có không nhỉ...

Thui PhuongTran@ cứ yên tâm ở nhà mà post bài để mọi người tham khảo nhé... phần đi Đà Lạt để anh lo cho...
You are all I need, my love, my valentine

Lão pqh đâu bày cho mấy em vài chiêu chơi chứ cứ dấu nghề. Nếu tui mà còn có cơ hội thì tui phun ra một mớ các em tha hồ học hỏi
Người ta gọi tôi là lái buôn, còn tôi thì thích buôn....
Thương vợ nhớ con thèm thịt chó
Vợ thì chưa có, chó chưa nuôi